Impuesto de sucesiones
El impuesto sobre el patrimonio en Estados Unidos es un impuesto federal sobre la transferencia del patrimonio de una persona que fallece. El impuesto se aplica a los bienes que se transfieren por testamento o, si la persona no tiene testamento, según las leyes estatales de sucesión intestada. Otras transferencias que están sujetas al impuesto pueden ser las realizadas a través de un fideicomiso y el pago de ciertas prestaciones de seguros de vida o cuentas financieras. El impuesto sobre el patrimonio forma parte del impuesto federal unificado sobre las donaciones y el patrimonio en Estados Unidos. La otra parte del sistema, el impuesto sobre donaciones, se aplica a las transferencias de bienes durante la vida de una persona.
Además de este impuesto federal sobre el patrimonio, muchos estados han promulgado impuestos similares. Estos impuestos pueden denominarse “impuestos sobre la herencia” en la medida en que el impuesto lo paga una persona que hereda dinero o bienes de una persona que ha fallecido, en contraposición a un impuesto sobre el patrimonio, que es un gravamen sobre la herencia (dinero y bienes) de una persona que ha fallecido.
Una de las principales preocupaciones que motivan la planificación del patrimonio es la carga potencial de los impuestos federales, que se aplican tanto a las donaciones en vida como a las transferencias al morir. En la práctica, sólo una pequeña fracción de las herencias estadounidenses está sujeta a impuestos, lo que refleja que los niveles de exención son elevados y que las transferencias a los cónyuges supervivientes están totalmente excluidas de las herencias sujetas a impuestos; pero aquellas herencias que están sujetas a impuestos federales suelen enfrentarse a tipos elevados. Los contribuyentes suelen organizar sus asuntos para suavizar el impacto de los impuestos federales[11].
Guía mundial del impuesto sobre el patrimonio y las sucesiones 2019
Las cifras del texto y la tabla pueden no sumar los totales debido al redondeo. En este informe, los ingresos se informan sobre la base del año fiscal. (Los años fiscales federales van del 1 de octubre al 30 de septiembre y se designan por el año natural en que terminan). Todos los demás años mencionados en este informe son años naturales.
Los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones son un conjunto vinculado de impuestos federales que se aplican a las transferencias de riqueza. En 2021, las herencias se enfrentan a un tipo impositivo del 40% sobre su valor por encima de los 11,7 millones de dólares, aunque varias deducciones reducen el valor sujeto al impuesto. El mismo umbral y tipo impositivo se aplica a los impuestos sobre donaciones.
En 2020, los ingresos procedentes de los impuestos federales sobre el patrimonio y las donaciones ascendieron a 17.600 millones de dólares (lo que equivale al 0,1% del producto interior bruto, o PIB). En los últimos años, los cambios en las leyes del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones han reducido los ingresos recaudados por los impuestos y el número de contribuyentes que incurren en esa responsabilidad.
En este informe, la Oficina Presupuestaria del Congreso describe los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones, las personas que los pagan, los tipos de activos que componen los patrimonios imponibles y el modelo que la agencia utiliza para proyectar los ingresos del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones en su línea de base. Estas son las principales conclusiones del informe:
Impuesto sobre el patrimonio
La base imponible es la cantidad total de activos o ingresos que pueden ser gravados por una autoridad fiscal, generalmente por el gobierno. Se utiliza para calcular las obligaciones fiscales. Puede ser de diferentes formas, incluyendo la renta o la propiedad.
Tomemos como ejemplo los ingresos personales o de las empresas. En este caso, la base imponible es la cantidad mínima de ingresos anuales que pueden ser gravados. Se trata de la renta imponible. El impuesto sobre la renta se aplica tanto a la renta personal como a la renta neta generada por las empresas.
Utilizando la fórmula anterior, podemos calcular la cuota tributaria de una persona con algunas cifras utilizando un escenario sencillo. Supongamos que Margarita ganó 10.000 dólares el año pasado y que la cantidad mínima de ingresos sujeta a impuestos fue de 5.000 dólares a un tipo impositivo del 10%. Su deuda tributaria total sería de 500 dólares, calculada utilizando su base imponible multiplicada por su tipo impositivo:
En la vida real, usted utilizaría el formulario 1040 para los ingresos personales. La declaración comienza con los ingresos totales y luego se restan las deducciones y otros gastos para obtener el ingreso bruto ajustado (AGI). Las deducciones y los gastos detallados reducen el AGI para calcular la base imponible, y los tipos impositivos personales se basan en la renta total imponible.
Impuesto de sucesiones progresivo
Para determinar la cuantía del impuesto de sucesiones o del impuesto de transmisiones patrimoniales, los herederos y determinados legatarios deben presentar una declaración de sucesiones o de transmisiones patrimoniales ante la Administración de los Derechos de Registro, de los Dominios y del IVA (AED).
Caso especial de una sucesión tramitada antes del 1 de enero de 2018: se aplica un tipo básico del 5 % entre los cónyuges o parejas que hayan sido declarados durante al menos 3 años antes de la tramitación de la herencia, si no tienen hijos o descendientes comunes.