¿Qué IVA tiene la pasta?

¿Qué IVA tiene la pasta?

IVA para mayoristas

Este aviso explica cuándo se puede aplicar el tipo cero a los alimentos. Se ha actualizado con respecto a la versión de 2014 para incluir referencias al tipo temporal reducido del 5% del IVA que se aplicará a las entregas de alimentos (excluidas las bebidas alcohólicas) para su consumo en el local en el que se suministran y a las entregas de alimentos calientes para llevar (excluidas las bebidas alcohólicas) entre el 15 de julio de 2020 y el 31 de marzo de 2021.

Siempre hay que aplicar el tipo normal a los alimentos suministrados en el curso de la restauración (sin perjuicio de las normas sobre el tipo temporal reducido del 5% del IVA que se aplicarán entre el 15 de julio de 2020 y el 31 de marzo de 2021), incluida la comida caliente para llevar.

Algunos productos que no son aptos para el consumo humano, como los residuos y los productos alimentarios contaminados (incluido el aceite de cocina usado), pueden optar a la tasa cero como piensos para animales; véase la Comunicación sobre el IVA 701/15: animales y alimentos para animales.

Si usted aplica un tratamiento o proceso a los bienes de otra persona para que se produzcan nuevos productos alimenticios con tasa cero, puede aplicar la tasa cero a sus servicios. Encontrará más información en la Comunicación sobre el IVA 701/40: servicios de transformación de alimentos.

Aumento del IVA 2021

En un reciente caso de IVA juzgado por el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, el contribuyente, Marks & Spencer, reclamó con éxito al Comisario de Aduanas e Impuestos Especiales del Reino Unido la devolución de 3.500.000 libras esterlinas (52,5 millones de rands) después de que la organización se diera cuenta de que la venta de sus pasteles de té estaba sujeta al tipo cero y no al tipo normal de IVA.

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Aunque los pasteles de té no pueden estar sujetos al tipo cero en términos de la legislación sudafricana sobre el IVA, este caso ilustra que si un minorista o mayorista particular interpreta incorrectamente el tratamiento del IVA de los artículos pequeños, como los pasteles de té, las implicaciones financieras durante un período de cinco años pueden ser significativas.

La Ley del IVA prevé que el suministro de determinados productos alimenticios denominados básicos tenga un tipo cero. Los artículos cubiertos, o mejor dicho, los artículos no cubiertos por esta tasa cero son actualmente el tema de un gran debate con peticiones para ampliar la lista de artículos.

Sin embargo, la tasa cero no está disponible cuando los productos se suministran como una comida, lista para el consumo cuando se suministra. Por lo tanto, cuando se compra un cartón de leche en el mostrador, el suministro tendrá una calificación cero, pero si se compra como parte de una comida, el suministro pasa a tener una calificación estándar.

El IVA de las magdalenas

La sentencia de hoy se debe a un recurso presentado por Bookfinders Ltd, una franquicia de Subway, que alegaba que no debía pagar el IVA porque muchos de los productos que vende son “alimentos básicos” y deberían tener un tipo de IVA del 0%.

Este recurso surge de una reclamación presentada a los Revenue Commissioners por Bookfinders Ltd en diciembre de 2006. En la reclamación, el franquiciado de Subway solicitaba la devolución de las cuotas de IVA pagadas entre enero/febrero de 2004 y noviembre/diciembre de 2005 a un tipo del 9,2%, que, según afirmaba, deberían haber estado sujetas a un IVA del 0%.

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El tribunal dictaminó “excluir el pan utilizado por la recurrente en sus bocadillos de la consideración de pan con arreglo al apartado. (xii) de la Segunda Lista, ya que el contenido de azúcar en el pan superaba el porcentaje permitido en la Lista.

Bookfinders argumentó que todos los ingredientes, si se incluían, tendrían que haber superado el porcentaje permitido para quedar fuera del tipo del 0% (y no sólo el azúcar) y entrar en el tipo del 13,5%. Los jueces rechazaron también este argumento, coincidiendo en que estaba claro que, una vez superado el porcentaje permitido para cualquiera de los ingredientes, el pan perdía el tipo del 0%.

El IVA sobre los alimentos y las bebidas

El 29 de septiembre de 2020, en el caso de Bookfinders Ltd contra The Revenue Commissioners, el Tribunal Supremo irlandés sostuvo, entre otras cuestiones, que el pan utilizado en los sándwiches de Subway no entraba en la definición de pan como alimento básico según la legislación fiscal irlandesa debido a un alto porcentaje de azúcar y grasa en los ingredientes y, por tanto, no estaba sujeto al tipo impositivo del cero por ciento. El caso se originó a raíz de una decisión de la Hacienda irlandesa de rechazar la solicitud de Bookfinders de devolver las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) por el pan, los sándwiches de albóndigas calientes, el té y el café que Bookfinders vendió bajo la franquicia de Subway durante los años 2004-2005.

El IVA es un “impuesto sobre el consumo” que grava “la entrega de bienes y la prestación de servicios efectuada en el Estado a título oneroso por un sujeto pasivo en el curso o el desarrollo de cualquier actividad empresarial[]”. El tipo normal del IVA en Irlanda es actualmente del 23%, y existe un tipo reducido del 13,5% para determinados bienes y servicios. También existe una exención que permite aplicar un tipo cero a determinados bienes y servicios. Los tribunales han determinado que estas exenciones “deben interpretarse estrictamente, ya que constituyen excepciones al principio general de que el impuesto sobre el volumen de negocios debe gravar todos los servicios prestados a título oneroso por un sujeto pasivo”. La razón del tipo impositivo del cero por ciento sobre los productos básicos, como el pan, es ayudar a garantizar que sean asequibles para los consumidores.

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