Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en terrenos urbanizables
Esta notificación ha sido actualizada para reflejar los cambios legislativos que introducen temporalmente un tipo reducido del 5% en las entregas de alojamiento en hoteles, alojamientos vacacionales, parcelas de temporada para caravanas, incluidas las entregas de instalaciones proporcionadas en relación con las parcelas y parcelas para tiendas, incluidas las entregas de instalaciones proporcionadas en relación con la ocupación de las parcelas.
El artículo 31 de la Ley del IVA de 1994 establece que los bienes y servicios especificados en el anexo 9 de la Ley son prestaciones exentas. El grupo 1 del anexo 9 especifica las entregas de terrenos y edificios que están exentas del IVA y las que están excluidas de la exención.
El artículo 29A de la Ley del IVA de 1994 establece que los bienes y servicios especificados en el anexo 7A de la Ley son entregas de tipo reducido. En virtud de la Orden del Impuesto sobre el Valor Añadido (Tipo Reducido) (Hostelería y Turismo) (Coronavirus ) de 2020, el grupo 15 del anexo 7A especifica cualquier entrega que, por estar comprendida en las letras d), e), en la medida en que la entrega consiste en la concesión de una licencia para ocupar un alojamiento de vacaciones, f) o g) de la partida 1 (Terrenos) del anexo 9, no es una entrega exenta en virtud de dicha partida. Por lo tanto, algunas entregas que normalmente están sujetas al tipo normal por no estar incluidas en la exención, estarán sujetas al tipo reducido durante el período de aplicación del tipo reducido temporal.
IVA sobre la venta de inmuebles residenciales en el Reino Unido
Bienes o servicios: La mayoría de las transacciones inmobiliarias implican evidentemente el suministro de bienes o servicios. Sin embargo, se considera que una prestación de servicios incluye “cualquier cosa… realizada a título oneroso”. Esto se aplica a la concesión de una opción, a la firma de un pacto restrictivo o al pago de un depósito en calidad de agente del vendedor.
En la práctica, siempre que haya una contraprestación -sea o no en forma de dinero, por ejemplo, intercambios de intereses, y se describa o no como un reembolso de costes- habrá casi con toda seguridad una entrega que puede estar sujeta al IVA.
Prestaciones imponibles: Toda entrega de bienes o prestación de servicios es “imponible”, salvo que la legislación sobre el IVA especifique que está exenta. Todas las entregas imponibles están sujetas al tipo normal (20%), a menos que la legislación sobre el IVA especifique que están exentas.
Actividad empresarial: Para que una entrega esté sujeta al IVA, debe realizarse en el marco de una actividad empresarial, incluso si la realiza un sujeto pasivo. Sin embargo, el término “empresa” es muy amplio, más que el de “comercio”. La legislación de la UE utiliza el término “actividad económica”.
El IVA sobre las ventas de inmuebles comerciales
Estas normas se aplican a todos los profesionales que están sujetos al IVA y que actúan en el marco de su actividad profesional: comerciante inmobiliario, promotor, constructor de viviendas unifamiliares o una empresa que construye sus locales profesionales. Son los profesionales los que pagan el IVA al
El tipo de IVA es generalmente del 20%, sin embargo, es posible obtener un tipo reducido del 5,5% para la compra de un inmueble (edificios nuevos, terrenos edificables, ventas en futuro estado de terminación, operaciones de construcción) en zona ANRU (zona de desarrollo y renovación urbana) o en QPV (distritos prioritarios de la política de la ciudad).
Un edificio o vivienda antigua es un apartamento, una casa unifamiliar, una habitación, etc. cuya construcción se remonta a más de cinco años y que ya ha pasado por una venta u otra forma de transferencia (
Los edificios nuevos que se han terminado de construir hace menos de 5 años incluyen los edificios nuevos y los edificios antiguos que han sido objeto de reformas importantes. Estos edificios antiguos renovados se consideran edificios nuevos.
Cómo evitar el pago del IVA en los inmuebles comerciales
La gestión del IVA en los inmuebles comerciales puede ser compleja y confusa para un empresario, con mucha jerga que entender. Nuestra guía explora algunos de los aspectos clave, incluyendo lo que es un TOGC y por qué se necesita una Opción al Impuesto.
La venta o el arrendamiento de un inmueble comercial, a menos que sea nuevo, está exento de IVA por defecto, de modo que el comprador o el arrendatario no tienen que pagar el IVA. El inconveniente para el vendedor o arrendador es que no puede recuperar el IVA de los costes asociados a la venta o el arrendamiento, que pueden ser importantes. En este caso, la opción de tributar puede ser pertinente.
Los propietarios de inmuebles comerciales pueden optar por gravar el terreno y los edificios. Si se opta por esta opción, el producto de la venta o el alquiler estarán sujetos al IVA al tipo normal. La principal ventaja para el vendedor o el arrendador es que el IVA de los costes asociados puede recuperarse de la Hacienda Pública. Sin embargo, si el comprador o el inquilino no pueden recuperar el IVA que se les aplica en la venta o el alquiler, la operación puede resultar comercialmente inviable para ellos. La opción de tributar tiene una duración de 20 años, por lo que hay que estudiarla detenidamente antes de tomar una decisión.